和平区招商引资个人所得税的优惠政策

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（一）对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。
（四）个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。
本公告第一条和第二条自2021年1月1日起施行，2022年12月31日终止执行。2021年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。本公告第三条自2021年4月1日起施行。
有限合伙制度源于英美法系，是由普通合伙人和有限合伙人共同组成的组织形式。有限合伙因为具有良好的激励制度、灵活的组织架构、高效的运作模式和较低的运营成本而成为PE的最佳组织模式。在实践中，作为自然人该如何缴纳个人所得税，尤其是产生股权转让所得时如何缴纳个人所得税成为众多投资者关注的焦点。本文华税结合自身多年办案经验就地方出台招商引资税收优惠政策前提下有限合伙个人所得税缴纳的相关问题进行探讨，以明晰相关主体的权利（力）义务及纳税人权利救济的问题。
一、有限合伙自然人投资者个人所得税政策汇总《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税［2008］159号）规定：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。财税［2008］159号文首次确定了合伙企业所得税“先分后税”的原则。
《财政部国家税务总局关于＜关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定＞的通知》（财税［2000］91号）规定：个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
同时，《国家税务总局关于〈个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函［2001］84号）第二条规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
按照《个人所得税法》的规定，“利息、股息、红利所得”适用20％的个人所得税率。由此可以发现，在国家立法层面，针对有限合伙自然人投资者从合伙企业取得的投资收益存在两种政策规定，要么比照“个体工商户的生产经营所得”征收5％－35％的个人所得税，要么比照“利息、股息、红利所得”征收20％的个人所得税。
北京：合伙制股权基金中个人合伙取得的收益，按照“利息、股息、红利所得”或者“财产转让所得”项目征收个人所得税，税率为20％。
天津：自然人为有限合伙人，按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，税率为20％；自然人普通合伙人，既执行合伙业务又为基金的出资人的，取得所得能划分清楚时，对其中的投资收益所或股权转让收益部分，税率适用20％。
新疆：合伙制股权投资类企业的合伙人为自然人的，合伙人的投资收益，按照“利息、股息、红利所得”或者“财产转让所得”项目征收个人所得税，税率为20％。
在新《合伙企业法》实施前，财税［2000］91号规定，生产经营所得比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。同时，针对股息、红利所得，国税函［2001］84号文特殊列举出来，不属于合伙企业的生产经营所得，按“利息、股息、红利所得”项目计算个人所得税，适用20％的税率。
然而随着新《合伙企业法》的实施，以股权投资作为唯一经营模式的有限合伙形式的出现，自然人股息、红利所得如何征收个人所得税存在两种政策可以适用，便出现了较为混乱的局面。正因为在国家立法层面没有明确股息、红利所得个人所得税的适用政策，导致各地在执行层面出现了诸多差异，低税率的享受国家税务总局发布的税收优惠政策+地方性招商引资税收优惠政策，助力企业享更多更好的优质政策也成为高利润企业集聚的地区。
合伙企业不需要缴纳企业所得税，只需要每个合伙人缴纳个人所得税；