和平区小规模增值税报税流程

2023-03-15 09:37

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和平区小规模增值税报税流程
增值税：按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；土地增值税：本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定。
要取得其他纳税人或者当地同类开发产品的平均销售价格、市场公允价值、市场价格或评估价值，并非易事。在这种情形下，增值税、企业所得税都允许按照组成计税价格来确定视同销售价格，但是土地增值税则没有此规定。
并且，增值税上组成计税价格的成本利润率，按照国税发〔1993〕154号第二条计税依据（四）纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定需组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为10％。和平区小规模增值税报税流程
而按照国税发［2009］31号文的规定，企业所得税的成本利润率不得低于15％。土地增值税并没有组成价格这一说。
1、增值税一般计税方式下，以上视同销售销售额，可否作为向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用，允许纳税人在销售额里扣减？待政策予以明确。和平区小规模增值税报税流程
3、土地增值税处理上，更加具有悲喜交加的剧情效果。如果使用开发的商品房安置，并且安置房屋和商品房屋再同一清算项目内，视同销售收入价格确定越高，可以扣除并可以加扣的金额越高，对整体土地增值税的增值额和增值率都有摊薄效应，此为一喜。如果安置房屋属于单独地块规划建造，势必应当单独作为一个清算项目进行清算，视同销售收入高低与否，结果都会出现清算增值额为负的结果。收入越高，增值税和企业所得税缴纳越多，对于土地增值税来说，终究为纸上富贵，此为一悲。
首先，由于安置房屋一般是在商品房开发之前建造并安置，但是也不属于预收款方式销售，增值税、企业所得税和土地增值税应当不发生预缴税款的义务。
（一）增值税
财税【2016】36号文附件1第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（三）土地增值税
但是，实务中，往往办理权属转移登记时间，会晚于开发商品增值税纳税义务发生时间（交房时间）；也晚于企业所得税开发产品计税对象的完工时间；也晚于土地增值税税项目清算时间。所以实务中政策执行起来好似空中楼阁，不好准确把握。
（一）增值税
货币化安置在增值税处理上显得非常清爽。但是非货币化的实物安置，可否作为土地成本，在计算销售额时差额扣除，急需政策供给。
不仅如此，如果允许实物安置支出扣减销售额，究竟是按照实际发生的建造支出扣除，还是按照视同销售收入额扣除，也对增值税产生较大影响。对于纳税人来说，最好的结果，是企业所得税上的处理原则，一边做视同销售收入处理，同金额的确认土地成本的扣减，这样才是税收中性原则的体现。

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2023-06-01 11:37

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和平区税收优惠政策

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